Junho de 2026 | 8 min de leitura
O Simples Nacional divide as atividades empresariais em cinco Anexos, cada um com tabelas de alíquotas diferentes. Escolher o Anexo errado — ou não saber em qual seu negócio se enquadra — pode resultar em pagamento de impostos bem acima do necessário. Este artigo explica cada Anexo e como identificar qual é o mais vantajoso para você.
O Simples Nacional é um regime tributário simplificado para Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) com receita bruta anual de até R$ 4,8 milhões. O tributo é recolhido em uma guia única mensal (DAS), que engloba IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI (quando aplicável), ICMS, ISS e CPP (contribuição patronal previdenciária).
A alíquota paga depende de dois fatores: o Anexo em que a atividade se enquadra e a faixa de receita bruta acumulada nos últimos 12 meses. Cada Anexo tem 6 faixas de faturamento, com alíquotas nominais crescentes — mas a alíquota efetiva é sempre calculada separadamente por uma fórmula específica.
Empresas que vendem mercadorias (varejo, atacado, e-commerce de produtos físicos).
Alíquota efetiva inicial: a partir de 4% sobre o faturamento (faixa 1, até R$ 180 mil/ano).
Empresas que fabricam, transformam ou produzem bens.
Alíquota efetiva inicial: a partir de 4,5% (faixa 1). Inclui IPI na composição.
Prestadores de serviços como academias, agências de viagem, escritórios de contabilidade, empresas de TI, clínicas veterinárias, entre outros.
Alíquota efetiva inicial: a partir de 6% (faixa 1). É o Anexo mais vantajoso para serviços, pois a CPP (INSS patronal) já está incluída na alíquota.
Construção civil, serviços de limpeza, vigilância, obras e outros. O INSS patronal não está incluído no DAS — deve ser recolhido separadamente.
Alíquota efetiva inicial: a partir de 4,5% no DAS, mais ~20% de INSS patronal sobre a folha.
Auditoria, jornalismo, tecnologia, engenharia, publicidade, medicina veterinária, entre outros serviços de natureza intelectual quando o fator "r" é baixo.
Alíquota efetiva inicial: a partir de 15,5% — o mais oneroso entre os anexos.
A dúvida mais comum é entre o Anexo III e o Anexo V para prestadores de serviços intelectuais. A diferença de alíquota pode ser de mais de 9 pontos percentuais — o que, em um faturamento de R$ 20.000/mês, representa mais de R$ 1.800 de imposto a mais por mês no Anexo V.
O fator "r" é a relação entre a folha de salários dos últimos 12 meses (incluindo pró-labore) e a receita bruta dos mesmos 12 meses. Se essa relação for igual ou superior a 28%, a empresa que estaria no Anexo V migra automaticamente para o Anexo III, muito mais vantajoso.
Fórmula: Fator r = Folha de Salários (12 meses) ÷ Receita Bruta (12 meses)
Exemplo: empresa com receita de R$ 200.000 nos últimos 12 meses e folha de pró-labore + salários de R$ 60.000 no mesmo período tem fator r = 30% → enquadra-se no Anexo III.
A principal forma é aumentar o pró-labore dos sócios. Isso eleva o fator r e pode migrar a empresa do Anexo V para o III. Porém, pró-labore maior significa mais INSS e IR para o sócio — então o cálculo precisa ser feito com precisão para confirmar se o ganho tributário na empresa supera o custo pessoal adicional.
Faço o diagnóstico completo do Simples Nacional para o seu negócio: Anexo correto, fator r, alíquota efetiva real e oportunidades de economia tributária.
| Anexo | Tipo de Negócio | Alíquota Nominal | Alíquota Efetiva Aprox. |
|---|---|---|---|
| I | Comércio | 4,00% | 4,00% |
| II | Indústria | 4,50% | 4,50% |
| III | Serviços (fator r ≥ 28%) | 6,00% | 6,00% |
| IV | Construção / Limpeza | 4,50% + INSS | ~8% a 10% |
| V | Serviços intelectuais (fator r < 28%) | 15,50% | 15,50% |
Com a implementação gradual da Reforma Tributária, o Simples Nacional passa por um período de transição. Por ora, o regime permanece inalterado para 2026, mas empresas próximas do teto de R$ 4,8 milhões precisam monitorar as mudanças legislativas que estão sendo discutidas para o período de adaptação ao novo sistema tributário (IBS/CBS) a partir de 2027.
Para faturamentos menores — especialmente abaixo de R$ 1,2 milhão por ano — o Simples Nacional continua sendo, na maioria dos casos, o regime mais vantajoso em comparação com Lucro Presumido ou Lucro Real.